Урок 6: Учет расчетов с поставщиками. Поступление товаров и услуг

Для отражения операций по поступлению товаров и услуг, бухгалтеру нужно знать основные счета:

10 - Материалы

20 - Основное производство (только если у вас производственная компания)

25 - Общепроизводственные расходы (только если у вас производственная компания)

26 - Общехозяйственные расходы (только если у вас производственная компания)

41 - Товары (только если у вас торговая компания)

44 - Расходы на продажу (только если у вас торговая компания)

91 - Прочие доходы и расходы

97 - Расходы будущих периодов

Если у вас оптовая компания, то для вас основной счет для прихода на склад товаров для продажи - счет 41 “Товары”. Вы не сможете провести реализацию товаров, пока не купите их.  Все остальные счета для вас будут сопутствующими. На 10 счете вы проводите поступление хоз товаров, инвентаря, офисных принадлежностей, мебели. На 44 счете у вас копятся расходы - аренда, коммуналка, разного рода услуги (рекламные, юридические, транспортные). На 91 счете отдельные поступления (например услуги банков). Счет 97 помогает отражать расходы будущих периодов, это такие расходы, которые нужно принимать к учету не единовременно (не сразу), а постепенно (например, вы покупаете годовую лицензию на антивирусную программу).

Если у вас производственная компания, то для вас основной счет учета поступлений будет 10.01 “Сырье и материалы”, 10.02 “Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали”. Все, из чего вы будете производить свой товар, нужно приходовать на эти счета. А потом передавать в производство по мере необходимости. Инвентарь, хоз товары и офисные принадлежности также нужно будет учитывать на соответствующих субсчетах счета 10. А вот услуги нужно будет относить на 20, 25 или 26 счет в зависимости от характера расхода.

Если у вас торгово-производственная компания, то учет будет вестись по обоим вышеуказанным принципам.

При оформлении операций по поступлению товаров, сырья и материалов, учитывайте время, которое выставляет программа 1С. Если покупка, реализация, передача в производство происходит в один день, то ВРЕМЯ поступления должно быть раньше времени передачи или реализации.

Как избежать возможных ошибок списания себестоимости в 1С?

Меню “Администрирование” - Проведение документов - Время документов устанавливать автоматически (галочку установить) + Разрешить списание запасов при отсутствии остатков по данным учета (галочку СНЯТЬ).

Обращайте внимание на наличие НДС и ставку налога, если у вас ОСНО. Если у вас УСН, то ставьте галочку - включать НДС в стоимость товара.

Основные проводки по счету 60:

Д41 К60 - получены и приняты к учету товары на склад,

Д10 К60 - приняты к учету материалы (инвентарь, хоз товары) на склад,

Д08 К60 - получено основное средство от поставщика,

Д20 (44) К60 - поставщик оказал услугу, выполнил работу,

Д19 К60 - выделен НДС по поставкам, оказанным услугам, работам,

Д60 К50 (51) - оплачены работы, услуги, товар поставщика.

Поступление от поставщика товара, материалов, услуг, работ сопровождается обязательными первичными документами:

1. товарной накладной торг-12 (если поставляются товары или материалы) или Актом выполненных работ (если оказываются услуги)

2. счет-фактурой (если выделяется НДС)

3. Товарную накладную и счет-фактуру сейчас большинство компаний заменяют УПД (универсальным передаточным документом)

4. товарно-транспортной накладной, которая подтверждает факт доставки товара, если товар доставляется собственным автомобильным транспортом.

Торговые компании, которые приобретают товар для его последующей перепродажи, могут для принятия их к учету использовать один из следующих способов учета:

- по покупной стоимости;
- по продажным ценам;
- по учетным ценам (то есть самостоятельно установленных организацией ценам).
Учет по учетным ценам упрощает расчет себестоимости товара или готовой продукции. То есть условно расход на аналогичные товары или сырье (полуфабрикаты) одинаковый.

Учет товара в продажных ценах могут применять только предприятия розничной торговли или выбрать иной из возможных способов учета.

Оптовые компании могут учитывать товар либо по покупной стоимости, либо по учетным ценам.
Способ учета товара закрепляется в учетной политике предприятия.

Иногда товар поступает на склад с документами, которые не позволяют установить стоимость товара, или совсем без документов. В подобных случаях такую поставку называют неотфактурованной. Товар приходуется на склад в количестве, которое устанавливается при штучной приемке, и по рыночной цене. По мере поступления первичных документов от поставщика, данные учета корректируются:

Д41 К 60, субсчет “неотфактурованные поставки” - товар принят к учету по рыночным ценам

СТОРНО Д41 К 60, субсчет “неотфактурованные поставки” - сторнирована ранее учтенная поставка

Д41 К60 - приняты к учету товары в соответствии с документами поставщика

Аналогично ведется учет поступления материалов по счету 10. Применяют один из двух способов учета материалов:

- по фактической себестоимости (учет ведется только со счетом 10)
- по учетным ценам (учет ведется с использование дополнительных счетов - 15 и 16).