Урок 9: Учет кредитов и займов

Редко, какая организация обходится без кредитов и займов.

Кредит и займ - очень близкие понятия. Суть их заключается в том, что одно лицо (физическое или юридическое) дает деньги или иные активы в долг другому лицу (также физическому или юридическому). Кредит обязательно подразумевает наличие договора и платы (процентов) за пользование чужими деньгами. Кредит может быть выдан только кредитным учреждением или банком. Займ может быть заключен даже устно и при нем начисление процентов за пользование чужими активами не обязательно.

В бухгалтерском учете различают краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы.

Краткосрочные кредиты и займы выдаются сроком до 1 года включительно. Если компания получает такой кредит или займ, то учет операций ведется на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".

Долгосрочные кредиты и займы выдаются на срок свыше 1 года. Если компания получает долгосрочный кредит или займ, то учет операций следует вести на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

Если компания получила процентный займ от физического лица, то при выплате процентов за пользование заемными денежными средствами, следует начислить и удержать налог НДФЛ (13%) с суммы начисленных процентов.

Д51 К 66 (67) Получен банковский кредит или заем от учредителя либо другого физлица
Д91.02 К66.02 (67.02) Начислены проценты за пользование кредитом или займом
Д66.02 (67.02) К68.01 Начислен НДФЛ с суммы дохода в виде процентов по займу учредителя
Д66.02 (67.02) К51 За вычетом налога НДФЛ (только если займ получен от физического лица) уплачены проценты займодавцу или кредитору
Д66.01 (67.01) К51 Частично или полностью погашена основная сумма кредита или займа

Если компания выдает займ иной организации или физическому лицу, то учет ведется на счете 58.03 “Предоставленные займы”.

Д58.03 К51 организация выдала займ другому лицу.
Д58.03 К91.01 начислены проценты за пользование займом
Д51 К58.03 на счет организации поступила оплата процентов за пользование займом от заемщика
Д51 К58.03 заемщик вернул сумму долга