Урок 1: Какие определения и понятия нужно знать каждому бухгалтеру?

В конечном итоге работа всей бухгалтерии направлена на формирование итогов работы компании за отчетный и налоговый период.
Главный бухгалтер должен сформировать баланс, правильно заполнить налоговые декларации. Но обо всем по порядку.
Бухгалтерский баланс - это свод информации об активах и пассивах компании, это таблица с цифрами, которые дают представление о финансовом положении компании, ее платежеспособности и возможностях дальнейшего развития.

Актив - это то, чем располагает фирма:

• имущество,
• товары,
• инвентарь,
• деньги,
• переплата по налогам (а значит, возможность потребовать от государства деньги к возврату),
• долги покупателей по оплате (деньги, которые ожидаются к поступлению),
• долги поставщиков по поставке товара (товар или имущество, которое скоро будет в собственности компании).

Пассив - это то, за счет чего образовались активы:

• отсрочка поставщика (долг перед поставщиком),
• взятый в банке кредит или купленное в лизинг имущество (долг перед банками, лизинговыми компаниями),
• вклад собственных средств или имущества учредителем или иным лицом,
• долг перед сотрудниками по зарплате (на средства, не выплаченные работникам, компания, например, купила товар)
• долг перед государством по налогам (пока фирма не заплатила долги и пользуется деньгами в коммерческих целях),
• авансы покупателей (покупатель сделал предоплату, а компания не отгрузила товар, и пока пользуется этими деньгами в своей деятельности).

Актив всегда равен пассиву.
Правильное формирование баланса зависит от правильности отражения бухгалтером хозяйственных операций. Хозяйственная операция - это событие в деятельности компании, которое регистрируется (оформляется) письменно по принципу двойной записи (что пришло, откуда взяли). Весь бизнес-процесс, вся деятельность компании - это массив хозяйственных операций от самого создания фирмы и до ее ликвидации.

Примеры хозяйственных операций:

• учредитель создал фирму и внес уставный капитал - деньгами или имуществом. Хозяйственная операция такая - появились деньги на расчетном счете в банке, внесенные учредителем (активы увеличились - вырос остаток денег на расчетном счете, пассивы выросли - появился уставный капитал).
• учредитель дал займ своей фирме на закупку товара, аренду офиса, зарплату сотрудникам, покупку офисной техники. Появились деньги на расчетном счете, внесенные учредителем (активы увеличились - вырос остаток денег на расчетном счете, пассивы выросли - появился долг перед учредителем, займ).
• компания закупила товар у поставщика с отсрочкой оплаты (активы увеличились - вырос остаток товара на складе, пассивы выросли - появился долг перед поставщиком).
• компания закупила товар у поставщика по предоплате (активы не изменились - вырос остаток товара на складе, но стало меньше денег на расчетном счете;  пассивы не изменились).

Чтобы оцифровать учет хозяйственных операций, сделать более удобным и быстрым их учет и анализ, был разработан план счетов. Счетов в бухгалтерском учете много, они разбиваются еще на субсчета, их бухгалтер может разрабатывать самостоятельно в зависимости от того, как ему удобно. Субсчета позволяют более детально разбить все хозяйственные операции и сделать учет более прозрачным.

Вот счета, с которыми вы будете чаще всего сталкиваться при ведении учета в торговой компании:
01 - основные средства (недвижимость, оборудование, дорогостоящая техника)
02 - амортизация основных средств
04 - нематериальные активы (например, дорогостоящий сайт компании)
05 - амортизация нематериальных активов
10 - материальные запасы (канцтовары, вода для офиса, хозтовары, недорогая техника и комплектующие к ней (стоимостью до 40 000 рублей), спецодежда, рекламная продукция, подарки для сотрудников и клиентов, горюче-смазочные материалы для автотранспорта, недорогой инвентарь и инструменты, запчасти, мебель). Стандартных субсчетов к этому счету вполне хватает для учета. Субсчета занесены в 1С, и можно по их названию догадаться, на каком из них что учитывать. Например, 10.06 - прочие материалы (сюда можно воду); 10.09 - инвентарь и хозяйственные принадлежности (сюда технику, комплектующие, инструменты, канцтовары); 10.10 - спецодежда и спецоснастка; 10.03 - топливо; 10.05 - запасные части.
20, 25, 26 - это счета для отражения расходов на производственном предприятии.
41 - товары на складах
43 - готовая продукция (если вы занимаетесь производственной деятельностью)
44.01 - издержки обращения (затраты) в организациях, осуществляющих торговую деятельность. На этом счете учитываем различного рода услуги сразу при заведении в бух.программу документов от поставщиков - транспортные, юридические, рекламные, консультационные, информационные. Заработная плата, страховые взносы также отражается на этом счете при ее начислении .
Для этого счета нужно знать о наличии Статей затрат. Самые основные, с которыми чаще всего сталкивается начинающий бухгалтер - Амортизация, Оплата труда, Страховые взносы, прочие расходы и транспортные расходы. Транспортные расходы выбираем только по услугам доставки товара, используемого для перепродажи, от поставщика до нас (до вашей компании). В большинстве случаев для всех остальных расходов выбираем Прочие расходы.
58.3 - предоставленные займы (когда ваша организация предоставляет займ, например, другой организации)
60 - расчеты с поставщиками и подрядчиками. Этот счет используется при заведении в программу поступлений товаров, запасов или услуг от поставщиков.
Оцифруем хозяйственную операцию:

• на склад компании поступил товар (счет 41) от поставщика (счет 60).
• компании были оказаны юридические услуги (счет 44) юридической фирмой (счет 60)
• услуги по разработке рекламного буклета (счет 44) были оказаны рекламным агентством (счет 60)
• в офис компании привезли бутыли с водой (счет 10) от поставщика (счет 60)

62 - расчеты с покупателями и заказчиками. На этом счете учитываются продажи товаров покупателям товаров и услуг.
66, 67 - расчеты по кредитам и займам.
68 - на этом счете учитываются различного рода налоги. 68.02 - ндс, 68.01 - ндфл, 68.04 - налог на прибыль
69 - на этом счете учитываются взносы с зарплаты сотрудников
70 - расчеты с персоналом по оплате труда. Оцифруем хозяйственную операцию: Начислена заработная плата (счет 44.01 для торговли, счет 20,25,26 - для производственной компании) сотрудникам компании (счет 70)
71 - расчеты с подотчетными лицами (это сотрудники, которым выдаются деньги на покупку хоз.принадлежностей, оплату проезда, проживания и т.д.)
75 - расчеты с учредителями.
76 - расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Этот счет используется для отражения операций, не связанных с основной деятельностью компании. Например, здесь учитывают расчеты с аудиторскими и консалтинговыми компаниями, таможней, расчеты по претензиям.
84 - нераспределенная прибыль
90.01 - выручка. Этот счет неразрывен со счетом 62. Эти два счета показывают выручку компании и задолженность покупателя.
90.02 - себестоимость продаж. Этот счет связан со счетом 41 (товары) или 43 (готовая продукция)
90.03 - налог на добавленную стоимость. Этот счет связан со счетом 68.02
Оцифруем хозяйственную операцию:

• Покупатель купил (счет 62) у компании товар (счет 90.01)
• Стоимость товара (цена закупки + расходы) списана в себестоимость продаж (90.02)
• Отражена начисленной с продажи (90.03) суммы НДС (68.02)

96 - резервы предстоящих расходов. Об этом подробнее в отдельной статье.
97.21 - расходы будущих периодов. Этот счет нужен, чтобы учесть расходы на приобретение услуг в течение определенного времени, то есть не сразу. Например, если вы покупаете полис осаго для корпоративного автомобиля, то поступление от поставщика следует поставить на счет 97.21, с указанием срока использования полиса. Но об этом в отдельной статье.
99 - прибыли и убытки.

Все перечисленные счета в зависимости от смысла хозяйственной операции при ведении бухгалтерского учета складываются в бухгалтерские проводки.
Чтобы написать или прочитать бухгалтерскую проводку, нужно знать такое понятия, как Дебет и Кредит.
Дебет всегда стоит слева, а Кредит всегда стоит справа

Структура проводки следующая:

Дата | Дебет | Кредит | Сумма | Содержание

Дебет - это активы компании, по дебету отражается то, чем располагает фирма, ее активы. Например, это денежные средства на расчетном счете, валютном счете, в кассе, оборудование, здания, товар, долги покупателей по оплате или долги поставщиков по поставке товара (мы оплатили, но пока не получили товар), переплата по налогам.

Кредит - это пассивы компании, это то за счет чего сформированы активы компании. Долги перед покупателями, долги перед персоналом, прибыль, займы и кредиты.

Проводка выглядит так:

01.02.2019 Д51К62 60 000 рублей - на расчетный счет поступила оплата от покупателя на сумму 60 000 рублей.

Работа бухгалтерии небольшой компании разбивается на кварталы. Каждый квартал подводятся итоги и сдаются необходимые налоговые декларации и расчеты. Квартал - это 3 месяца. 1 квартал - январь, февраль, март. 2 квартал - апрель, май, июнь. 3 квартал - июль, август, сентябрь. 4 квартал - октябрь, ноябрь, декабрь. Бухгалтер должен сдать главному бухгалтеру квартал по своему участку в идеальном состоянии в срок до 15 числа месяца, следующим за последним месяцем прошедшего квартала (например, до 15 апреля, 15 июля, 15 октября, 15 января), а именно: проверить оригиналы документов, сверить данные в программе с данными документов, подписать акты сверок с контрагентами и т.д..