Контрагенту выставлены штрафные санкции. Приемлемо ли формирование резерва по сомнительным долгам на их сумму.

Контрагент не исполнил требования договора, в связи с чем компания предъявила к нему требование об уплате штрафных санкций. Сумма штрафа начислена и отражена в учете по счету 76.02 "Расчеты по претензиям". Однако у компании есть сомнения, что штраф не удастся взыскать в контрагента. Нужно и правомерно ли создать при этом резерв по сомнительным долгам на сумму штрафа? 

В бухгалтерском учете резерв по сомнительным долгам в данной ситуации создать можно, а вот в налоговом учете формирование такого резерва вызовет претензии со стороны ИФНС, поэтому в НУ его целесообразно не создавать. 

Дебиторская задолженность признается сомнительной, которая не погашена или не будет погашена с высокой долей вероятностью В СРОК, установленные договором. При этом дебиторская задолженность на обеспечена гарантиями. Организация может создать резерв по сомнительным долгам и отнести сумму резерва на фин.результат компании (п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н). Положение не содержит никаких ограничений по видам задолженности, поэтому такой резерв создается в бухгалтерском учете в общем порядке.

Порядок формирования резерва по сомнительным долгам для целей налогообложения прописан в ст. 266 НК РФ, где сказано, что резерв создается в отношении любой задолженности, возникшей в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. ИФНС считает, что долг по штрафным санкциям не является задолженностью, возникшей в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, поэтому такой резерв формировать нельзя.