Как малому и среднему бизнесу рассчитывать страховые взносы с апреля 2020 года

Федеральным законом от 01.04.20 № 102-ФЗ введены пониженные ставки страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства. С апреля 2020 года размер тарифов по страховым взносам зависит от суммы начисленной зарплаты за отдельный месяц.  

Начисленную за отдельный месяц оплату труда сотрудника нужно разделить на 2 части: в пределах действующего федерального МРОТ и сверх данного показателя. Для каждой из частей зарплаты будет применяться разный тариф. В следующем месяце вычисления проводятся заново. 

Федеральный МРОТ = 12 130 рублей

К той части оплаты труда сотрудника за отдельный месяц, которая превышает МРОТ, с 1 апреля будут применяться пониженные тарифы:

1. на пенсионное страхование – 10 % (с выплат, не превышающих предельный размер базы по взносам) и 10 % (с выплат свыше предельного размера базы по взносам);

2. на медицинское страхование – 5 %;

3. на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (на случай ВНиМ) – 0 %.

В пределах федерального МРОТ зарплата сотрудника за отдельный месяц будет облагаться обычными тарифными ставками:

1. на пенсионное страхование – 22 % (на выплаты, не превышающие предельный размер базы по взносам) и 10 % (на выплаты свыше предельного размера базы по взносам);

2. на медицинское страхование – 5,1 %;

3. на социальное страхование на случай ВНиМ – 2,9 % (на выплаты, не превышающие предельный размер базы по взносам) или 1,8 % (на выплаты отдельным категориям физлиц, например, временно пребывающим иностранцам).

ПРИМЕР

ООО «ПРАЙМ» включен в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

За апрель 2020 года бухгалтеру Комаровой О.С. начислена зарплата 30000 рублей. С начала года Комаровой начислена зарплата нарастающим итогом 30000*4 = 120000 рублей. Сравниваем сумму 120000 рублей с предельной базой по страховым взносам, установленной 

Постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 №1407 с 01.01.2020:

1. 912 000 руб. — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

2. 1 292 000 руб. — на обязательное пенсионное страхование.

То есть Комарова за январь-апрель 2020 года получила доход, который не достиг предельных величин.

Следовательно, теперь доход за апрель нужно разбить на 2 части:

1 часть   в пределах размера федерального МРОТ - 12130 руб

2 часть свыше МРОТ     30000-12130=17870 руб.

Рассчитываем взносы с 1 части дохода  

12130*22% = 2668,6 руб  взносы на ОПС

12130*5,1% =  618,63 руб  взносы на ОМС

12130*2,9% = 351,77 руб  взносы на соц.страхование на случай ВНиМ

Рассчитываем взносы со 2 части дохода  

17870*10% = 1787 руб  взносы на ОПС

17870*5% =  893,5 руб  взносы на ОМС

17870*0% = 0 руб  взносы на соц.страхование на случай ВНиМ

Итого в ИФНС нужно заплатить с зарплаты Комаровой:

2668,6 + 1787 = 4455,6 руб  взносы на ОПС

618,63 + 893,5 = 1512,13 руб  взносы на ОМС

351,77 + 0 = 351,77 руб  взносы на соц.страхование на случай ВНиМ

Не забудьте настроить программу 1С ЗУП 8.3 на правильный расчет страховых взносов с апреля 2020 года, если вы относитесь к МСП.

Как это сделать?