Урок 12: Срок на право вычета

Чтобы воспользоваться правом на вычет НДС, необходимо соблюдение нескольких условий (ст. 172 НК РФ):

1. Приобретенные товары (работы, услуги) приняты к учету. Организация принимает товары на учет в момент перехода права собственности. Работы считаются принятыми на учет в момент подписания акта. Основное средства, НМА считаются принятыми на учет в момент отражения их счете 08.
2. Товары (работы, услуги) предназначены для использования в облагаемой НДС деятельности.
3. Полученный счет-фактура в оригинале оформлен в соответствие с правилами.

Вычет по основным средствам нельзя разбивать на части (то есть принять суммы НДС, указанную в счет-фактуре, или уплаченную в таможню при импорте, частично в разные сроки) нельзя.

По приобретенным ТМЦ сумму НДС, отраженную в счет-фактуре можно разбить на части и отражать в декларациях НДС (принимать к вычету) постепенно.

НЕЛЬЗЯ переносить право на вычет при осуществлении авансового платежа поставщику. НДС можно принять к вычету, если по договору в условиях оплаты прописан аванс, если от поставщика получен оригинал авансового счет-фактуры, планируется приобретение ТМЦ для облагаемых НДС операций.

НЕЛЬЗЯ переносить вычет по командировочным расходам. Его нужно отразить в декларации за тот квартал, когда был утвержден авансовый отчет.

НЕЛЬЗЯ переносить вычет по НДС с аванса покупателю при возврате денежных средств. Вычет необходимо заявить в момент возврата аванса.

НЕЛЬЗЯ переносить вычет по строительно-монтажным работам для собственного потребления. Вычет заявляется в момент регистрации счет-фактуры, то есть в конце каждого квартала.

Согласно п. 1.1 ст. 172 НК РФ налогоплательщик вправе:

• Применить вычет НДС в течение 3 лет с момента принятия на учет приобретенных товаров.

Если товар был приобретен, поставлен на учет во 2 квартале 2019 года, то последний квартал, в который можно поставить вычет, - 2 квартал 2021 года.

Если товар вы фактически получили во 2 квартале 2019 года, а вот счет-фактура был вами получен в 3 квартале 2019 года, тогда принять НДС к вычету вы можете в 3 квартале 2019 года, либо отложить вычет до 3 квартала 2021 года. НО у вас должно быть подтверждение даты получения счет-фактуры – конверт со штампом почты, запись учета входящей корреспонденции.

• Если товар (работы, услуги) были получены в марте, но счет-фактура поступила позднее, но до конца срока сдачи квартальной НДС-декларации, вычет по НДС можно заявить в 1 квартале.