Урок 5: Момент определения налоговой базы.

Момент определения налоговой базы – это дата, когда налогоплательщику необходимо исчислить НДС по хозяйственным операциям, подлежащим налогообложению НДС.

Согласно п.1 ст. 167 НК РФ налог на добавленную стоимость необходимо начислить на наиболее раннюю дату:

• День отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

• День оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Дата отгрузки - это дата составления первичного документа (счет-фактура, УПД, СМР, ТТН), оформленного на покупателя или перевозчика. Если товар поставляется частями (например, крупногабаритное оборудование), то дата начисления НДС соответствует дате составления первичного документа при поставке последней партии товара.

Часто в договоре купли-продажи предусмотрен порядок перехода права собственности на товар позже его физической отгрузки со склада поставщика (например, в момент поступления товара на склад покупателя или в момент оплаты). ИФНС говорит о том, что начислять налог на добавленную стоимость необходимо в момент физической отгрузки товаров, независимо от того, когда переходит право собственности - в момент отгрузки или позже.

По договорам аренды, абонентскому обслуживанию поставщик может не предоставлять акты выполненных работ (услуг). Датой оказания в таком случае будет считаться последний день налогового периода (квартала) или месяца, в котором такие услуги оказываются. То есть поставщик оказываемой непрерывно в течение длительного срока услуги (работы) может выставлять вам счет-фактуру либо ежемесячно (дата - последний день месяца), либо ежеквартально (в последний день квартала).