Урок 7: Корректировка реализации и поступления

В деятельности организации могут возникать ситуации, когда реализованный товар покупатель не принимает и возвращает обратно, а цена или количество уменьшены или увеличены в момент приема. Соответственно составленный документ на реализацию теряет свою актуальность из-за некорректности отраженных в нем данных. В таком случае нужно проводить корректировку реализации и оформлять корректировочный счет-фактуру.

Когда продавец обязан оформить корректировочный счет-фактуру:

1. Изменилась цена

2. Изменилось количество

3. Изменилась цена и количество

4. Возврат товара от покупателя (частично или полностью)

Если квартал еще не закончился, то по общей договоренности с покупателем продавец может внести изменения в первоначальный документ реализации - тогда корректировочный счет-фактуру составлять не нужно.

Если же претензии от покупателя поступили в последующих кварталах или покупатель не соглашается на изменение первоначального документа, то тогда необходимо оформить корректировочный счет-фактуру.

Корректировочный счет-фактура является дополнительным документом к первоначальному счет-фактуре, выписывается также в 2-х экземплярах (для продавца и покупателя). Корректировочный счет-фактура составляется к определенному документу реализации. Если корректируемые позиции отражены в разных реализациях, но по одной цене, то разрешается выписывать общий счет-фактуру.

Если корректировка реализации сделана в сторону уменьшения, то у продавца она отражается в книге покупок (уменьшение НДС), а у покупателя отражается в книге продаж (восстановление ранее принятого НДС, увеличение).

Если корректировка реализации сделана в сторону увеличения, то у продавца она отражается в книге продаж (увеличение НДС), а у покупателя в книге покупок (уменьшение НДС).

Корректировочные счет-фактуры как на увеличение, так и на уменьшение, регистрируются на дату согласования корректировки и отражаются в декларации НДС текущего отчетного периода. Уточненные декларации по НДС подавать не нужно.

Правом на вычет НДС можно воспользоваться в течение трех лет с момента составления корректировочного счет-фактуры (п. 10 ст. 172 НК РФ), без привязки к дате первоначальной реализации.

Проводки у продавца при корректировке в сторону уменьшения:

СТОРНО Д62 К90.01 - уменьшена выручка от реализации на разницу стоимости товаров(работ, услуг);

СТОРНО Д90.3 К68.02 - принят к вычету НДС в сумме разницы между первоначальным и корректировочным счет-фактурами

Проводки у покупателя при получении корректировочного счет-фактуры в сторону уменьшения:

СТОРНО Д41 К60.01 - уменьшена сумма задолженности перед поставщиком;

СТОРНО Д19.03 К60.01 - отражена разница в НДС по первоначальному и корректировочному счетам-фактурам;

Д19.03 К68.02 – восстановлена ранее принятая к вычету по НДС сумма разницы.