Урок 8: Исправление собственной ошибки.

В бухгалтерской практике могут возникать ситуации, когда в текущем периоде обнаруживаются собственные ошибки прошлого периода. Например, сделали реализацию, отправили товар и документы покупателю. Товар отвозил собственный водитель. Через несколько дней менеджер сообщил, что реализацию нужно удалить, товар не был отгружен (водитель товар отвез, но что-то пошло не так). Бухгалтер, поверив менеджеру, удаляет реализацию. Либо в первичном документе были внесены исправления или что-то случилось с программой - изменилась сумма отгрузки. Бухгалтер закрыл год. А потом выясняется, что бухгалтерия покупателя все же провела отгрузку у себя и приняла НДС к вычету в сумме, отраженной в первичном документе. В таком случае, когда бухгалтер сам ошибся или напрасно поверил менеджеру, ошибку придется исправлять. Делается это через документ “Корректировка реализации” с признаком “исправление в первичных документах”. Также необходимо подать в ИФНС уточненную декларацию по НДС за тот период, когда возникла ошибка. В документе необходимо поставить галочку “Бухгалтерский учет прошлого года закрыт (бухгалтерская отчетность сдана)”

Проводки для корректировок в сторону увеличения:

Д76.КК90.01.1Исправлена сумма реализации только в налоговом учете (Дата первичного документа, сумма разницы)

Д90.09 К99.01.1Отражен финансовый результат корректировки только в налоговом учете (Дата первичного документа )

Д62.01К76.КИсправленная сумма задолженности покупателя (только разница) отражена в текущем налоговом периода (текущая дата, отражается только в налоговом учете)

Д62.01 К91.01 Исправленная сумма реализации (разница) отнесена на доходы текущего налогового периода (текущая дата)

Д91.02 К68.02 Отражен НДС по исправлению