Урок 3: Ставки налога на прибыль

Основная ставка по налогу на прибыль равна 20%, из которых:

3% уплачивается в федеральный бюджет (2% с 2021 года); 0% уплачивают организации которые:

• получили доход в виде процентов по некоторым муниципальным и государственным ценным бумагам (пп.3 п.4 ст.284 НК РФ);

• получили дивиденды от организации, в которой владеют долей не менее 50% в течение не менее 365 дней (пп.1 п.3 ст.284 НК РФ). Этот пункт только для российских организаций;

• получили доход от продажи доли в уставном капитале российских организаций, а также акций российских компаний (п. 4.1 ст.284 и ст. 284.2 НК РФ);

• являются резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны, туристско-рекреационных особых экономических зон, объединённых решением Правительства Российской Федерации в кластер (п.1.2 ст.284 НК РФ);

• являются участниками региональных инвестиционных проектов (п. 1.5 и 1.5-1 ст. 284 НК РФ);

• являются участниками свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя (п.1.7 ст.284 НК РФ);

• являются резидентами территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» (п.1.8 ст. 284 НК РФ);

• являются резидентами свободного порта Владивостока (п. 1.8 ст. 284 НК РФ);

• являются участниками особой экономической зоны в Магаданской области (п. 1.10 ст. 284 НК РФ);

• являются резидентами особой экономической зоны в Калининградской области (п. 6 ст. 288 НК РФ).

18% уплачивается в бюджет субъекта РФ. В субъекте РФ ставка налога на прибыль может быть снижена для отдельных категорий налогоплательщиков, которые указаны в НК РФ, максимально до 12,5% (с 2021 года до 13,5 %) - для резидентов особых экономических зон и участников региональных инвестиционных проектов, а также для организаций, деятельность у которых ведется на территориях особых экономических зон и на территории Крыма и Севастополя. Для этих компаний максимальная ставка по налогу на прибыль равна 13,5%.

Помимо основной ставки налога на прибыль НК РФ устанавливает специальные ставки для компаний, которым присвоен определенный статус или которые получают определенный доход. Налог на прибыль по специальным ставкам полностью уплачивается в федеральный бюджет.

30% уплачивают с прибыли по операциям с ценными бумагами (исключение - полученные дивиденды). Ценные бумаги должны быть выпущены российскими организациями, права на них учитываются на счетах депо. Информация о получателе дохода не была предоставлена налоговому агенту (п.4.2 ст.284 НК РФ).

20% должны заплатить в федеральный бюджет организации, деятельность которых связана с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья.

При этом организация должна владеть лицензиями на пользование участком недр, на котором расположено данное месторождение или предполагается осуществлять поиск, оценку и (или) разведку такого месторождения; или быть оператором такого месторождения (п.1.4, п.6 ст.284 НК РФ).

По ставке 20% облагается прибыль, полученная контролируемыми налогоплательщиками иностранных компаний (п.1.6, п.6 ст.284 НК РФ).

По ставке 20% платят налог на прибыль иностранные организации без постоянного представительства в РФ (исключение - доходы, к которым применяются иные налоговые ставки (пп.1 п.2 ст.284 НК РФ).

15% облагаются доходы организаций:

1. Которые получили доход в виде процентов. При этом организации должны владеть государственными, муниципальными и иными ценными бумагами (пп.1 п.4 ст.284 НК РФ)

2. Которые получили доход в виде дивидендов от иностранной организации по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме (пп.3 п.3 ст.284 НК РФ).

13% облагаются доходы в виде дивидендов, которые получены:

1. российскими организациями от любых других организаций, в том числе иностранных (пп.2 п.3 ст.284 НК РФ);

2. в виде дивидендов по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (пп.2 п.3 ст.284 НК РФ).

10% платят налог на прибыль иностранные организации без постоянного представительства в РФ с доходов, полученных от использования, содержания  или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в отрасли международных перевозок ( пп.2 п.2 ст.284 НК РФ) 

9% налога на прибыль платится с доходов в виде процентов по отдельным муниципальным ценным бумагам (пп.2 п.4 ст.284 НК РФ). 

0% налог на прибыль во все бюджеты распространяется на:

• Прибыль организаций, ведущих деятельность в области образования или медицины при соблюдении условий ст. 284.1 НК РФ (п. 1.1 ст. 284 НК РФ). Исключение дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств.

• Прибыль резидентов особых экономических зон (ЭЗ), участников региональных инвестиционных проектов, свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе, резидентов территории опережающего социально-экономического развития.