Урок 6: Прямые расходы торгового предприятия

Для компании, ведущей закупочно-торговую деятельность, Налоговым кодексом определены 2 вида прямых расходов:

• стоимость товаров, приобретенных для перепродажи. В стоимость товаров, например, могут быть включены транспортно-заготовительные расходы, таможенные пошлины и сборы и другие расходы, относящиеся к приобретаемым товарам. Список включаемых в стоимость покупных товаров расходов нужно обязательно отразить в учетной политике для целей налогообложения. 

• транспортные расходы по доставке товаров до склада торговой компании. 

Транспортные расходы можно учитывать не отдельно, а в составе стоимости покупных товаров, то есть проводить в 1С как дополнительные расходы.

Все остальные расходы ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ относятся на косвенные расходы и сразу списываются в расходы по налогу на прибыль. 

Чтобы не усложнять учет стоимости покупных товаров, чаще всего торговые компании включают сюда лишь таможенные пошлины и сборы. Все остальные расходы учитываются в расходах в качестве косвенных. 

Рассчитываем сумму списания транспортных расходов.

Напомним, что во избежание споров с ИФНС, списывать транспортные расходы нужно ЕЖЕМЕСЯЧНО.

Ст. 320 НК РФ описывает метод определения среднего процента для расчета суммы прямых расходов, относящихся к остаткам НЕРЕАЛИЗОВАННЫХ товаров. ОСТАВШУЮСЯ сумму транспортных расходов можно будет учесть в текущем периоде при расчете налога на прибыль. 

ВСЕГДА при расчете нужно учитывать расходы текущего месяца и переходящий остаток соответствующего расхода с прошлого месяца.

ЭТАП № 1. Рассчитываем транспортные расходы за месяц.

Общая сумма транспортных расходов за месяц = Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку непроданного товара за прошлый месяц (остаток транспортных расходов на счете 44 за прошлый месяц) + Сумма транспортных расходов за предыдущий месяц

1 508 738,73 + 668 748,88  = 2 177 487,61

ЭТАП № 2. Рассчитываем стоимость товаров за месяц.

Общая стоимость товаров за месяц = Стоимость нереализованного товара на конец прошлого месяца (остаток на счете 41 на конец предыдущего месяца) + Стоимость приобретенных товаров в текущем месяце с учетом таможенных расходов (пошлина и сбор, учитываются на 76 счете)

48 886 441,72 + 12 675 275,18 + 1 132 692,26 = 62 694 409,16 

ЭТАП № 3. Рассчитываем процент списания транспортных расходов

процент списания транспортных расходов = (Сумма остатка транспортных расходов на начало месяца + Сумма поступлений транспортных расходов за месяц ) / (сумма реализации товара + сумма остатка товара на конец месяца)

2 177 487,61 / (11 165 577,29 + 51 526 475,69) = 2 177 487,61 / 62 692 052,98  = 0,03473307

ЭТАП № 4. Рассчитываем сумму транспортных расходов, относящиеся к проданным товарам. То, что списываем в текущем месяце

Сумма транспортных расходов, относящаяся к проданным товарам = Сумма проданны товаров * Процент списания (этап 3)

Стоимость проданных товаров смотрим в Анализе счета 90.02 за текущий месяц

Сумма транспортных расходов, относящаяся к проданным товарам = 11 165 577,29 * 0,03473307 = 387 814,92 р

Программа 1С автоматически рассчитывает сумму транспортных расходов, подлежащих списанию. Для этого необходимо указывать статью затрат счета 44 при проведении поступления услуг транспортных расходов.

Напомним:

1. К транспортным расходам относятся расходы по доставке товара до склада торговой (вашей) организации. ТОЛЬКО по перепродаваемым товарам и ТОЛЬКО от вашего поставщика до вас или от вашего поставщика до покупателя (транзитная доставка, когда товар минуя ваш склад доставляется до покупателя, НО со склада поставщика)! Расходы на услуги доставки товара до ваших покупателей или доставку ТМЦ учитываются в составе косвенных расходов. 

2. У вас на руках должны быть правильно оформленные документы, подтверждающие факт транспортных расходов.

Если вы пользуетесь услугами экспедиторских компаний (например, ООО “Деловые линии”, ООО “Байкал-Сервис”, договор транспортной экспедиции), вам нужны: акт выполненных услуг, счет-фактура (или заменяющий эти документы УПД), накладная на получение груза, экспедиторская расписка.

Если вы пользуетесь услугами транспортных компаний (перевозка собственным транспортом, договор на оказание транспортных услуг), вам нужны: акт выполненных услуг, счет-фактура (или заменяющий эти документы УПД), транспортная накладная.

Можно вести раздельный учет распределения транспортных расходов по группам товаров. Но обязательно пропишите это в учетной политике.

Автоматический расчет доли списания транспортных расходов происходит здесь: