Урок 2: Кто платит и не платит налог на прибыль

Платить налог на прибыль обязаны:

1. Все российские юридические лица (ООО, АО, ПАО и пр.)

2. Иностранные юридические лица, которые работают в РФ через свои постоянные представительства

3. Иностранные юридические лица, которые получают доход от источника в РФ (дивиденды, выплаты при выходе из состава участников общества, процентный доход от долговых обязательств, выплаты за использование авторского права, доход от продажи доли в компании, доходы от сдачи в аренду, доход за перевозки груза российской компании между портами, расположенными за пределами РФ)

4. Иностранные организации, участниками которых являются организации или физ.лица -резиденты РФ (доля не менее 25% для одного юр.лица или совокупная доля нескольких российских учредителей 50% в общем и по 10% на каждого). Такие иностранные организации называют контролируемыми. Они могут получить освобождение от уплаты налога на прибыль на территории РФ, представив подтверждающие льготы документы. Рассчитывать на льготу могут не все.  Освобождения от этой обязанности регулирует ст. 25.13-1 НК РФ. Чаще всего на льготу могут претендовать иностранные организации:

• у которых доля пассивных доходов составляет не более 20% (дивиденды, проценты, арендные платежи)

• которые платят на территории иностранного государства не менее 75% от средневзвешенной ставки налога на прибыль в РФ. В РФ ставка налога на прибыль для организаций 20%, для физических лиц 13%. Следовательно, средневзвешенная ставка будет 15 и 9,75 процентов соответственно. При этом у РФ должно быть заключено соглашение с иностранным государством о двойном налогообложении. 

Не платит налог на прибыль:

• Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес

• Участники проекта «Инновационный центр «Сколково»